审计服务方案包括哪些_审计服务方案

1.信永中和审计系统理念包括哪些

2.如何打造优秀审计项目

3.审计程序的具体内容

4.内部审计工作流程

5.内部审计五大流程与方法

6.审计报告包括哪些内容

7.全过程跟踪审计流程

内部审计机构应当不断提高内部审计业务质量,并依法接受审计机关对内部审计业务质量的检查和评估。

审计工作的具体内容有以下几点：

1.审查企业各项财务制度的落实情况，协助审计主管拟订审计或方案。

2.负责完成资产、负债、收入、成本、费用、利润等单项业务的审计工作。

3.按照审计程序和审计方案,获得充分的审计证据，支持审计发现和审计建议，为企业运营提供增长服务。

4.审查财务收支项目、费用开支与报销自等工作。

5.审查、凭证、账册、报表的真实性以及其填制是否符合企业财务制度的要求。

6.检查、复核审计证据,做出单项审计评价意见。

7.针对所有涉及的审计事项，编写内部审计报告，提出处理意见和建议。

8.进行企业保密工作，按规定使用所获取的财务资料。

审计按执行主体可分为三类:

1.审计。

审计是由审计机关依法进行的审计，在我国一般称为国家审计。我国国家审计机关包括设置的审计署及其派出机构和地方各级人民设置的审计厅（局）两个层次。

2.独立审计。

即由注册会计师受托有偿进行的审计活动，也称为民间审计。独立审计的风险高，责任重，因此审计理论的产生、发展及审计方法的变革都基本上是围绕独立审计展开的。

3.内部审计。

内部审计是指由本单位内部专门的审计机构和人员对本单位财务收支和经济活动实施的独立审查和评价，审计结果向本单位主要负责人报告。这种审计具有显著的建设性和内向服务性，其目的在于帮助本单位健全内部控制，改善经营管理，提高经济效益。

信永中和审计系统理念包括哪些

　 财务收支审计方案 （一）

　为了认真落实《哈尔滨学院20xx年工作要点》，按时完成内部审计工作 任务，哈尔滨学院审计处定于20xx年3月至8月开展哈尔滨学院**年度财务收支审计工作。为了保证审计工作有序推进，特制定实施方案如下：

　一、审计目的和依据

　为了做好学校各项财务制度的督促落实工作，进一步规范各单位的经济行为，依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《教育系统内部审计工作规定》开展财务收支审计工作。

　二、审计对象和范围

　审计对象：校财务处及学校所属各预算单位。

　审计范围：20xx年度财务收支情况。

　三、审计内容和重点

　本次审计的主要内容是校本级财务及学校所属各预算单位**年度财务收支情况，审计重点如下：

　（一）校本级财务

　1、内部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效执行。

　2、收入是否合法、真实，是否及时、足额上缴和入账，有无坐收坐支情况，有无截留情况；对学费、宿费没有足额上交的学生是否有监控和促缴措施。

　3、支出是否合法、真实，是否符合国家财会制度和学校有关管理规定。

　4、预算执行情况如何。

　5、有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等问题。

　6、往来款项是否定期核对和催还，有无相关记录。

　（二）学校所属各预算单位

　1、收入是否合法、真实，有无坐收坐支情况，有无截留情况。

　2、支出是否合法、真实，是否符合学校有关管理规定，是否有对方单位相关收款证明 。

　3、预算执行情况如何。

　4、有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等问题。

　5、经费使用情况是否定期公开，公开是否及时、全面、真实、规范。

　四、审计方式

　本次审计取送达审计与就地审计相结合的方式进行。

　五、审计工作程序和日程

　本次审计工作从20xx年3月开始，至20xx年8月结束，具体分以下几个阶段进行：

　（一）审计准备阶段（20xx年3月xx日前）：

　1、按照《哈尔滨学院20xx年工作要点》和内部审计工作的安排确立审计项目，在审前调查的基础上制定审计实施方案，确定审计小组及其成员分工，明确审计目标及重点，安排各阶段审计任务和实施时间。

　2、向被审计单位送达审计通知书，集审计资料。

　（二）审查分析阶段（20xx年3月11日至20xx年7月xx日）：

　根据审计实施方案，针对审计内容和重点，用符合性测试和实质性测试的方法，审查被审计单位内部控制制度和程序设计的适当性及其运行的有效性；审查测试被审计单位财务收支的合规性，并在检查测试的基础上进行分析性复核。具体程序分两步实施：

　1、审查会计凭证、会计账簿、会计报表和有关内部控制制度，并进行相关测试和评价。

　2、针对第一步审查中发现的情况和问题，到各有关单位进行进一步询证，取得相关审计证据。

　（三）总结 报告阶段（20xx年7月11日至20xx年8月31日）：

　1、审计员对审查分析阶段形成的审计工作底稿进行分析、总结，形成审计报告初稿。

　2、审计组长复核审计工作底稿和审计报告初稿。

　3、审计小组与被审计单位交换意见。

　4、综合以上情况，形成审计结论，作出审计决定，提出审计建议，最终完成审计报告。

　5、将审计报告报送学校领导审批。

　（四）督促落实阶段

　按照经领导批准的审计决定和审计建议，督促被审计单位完成整改落实工作。

　（五）审计终结阶段

　工作完成后，将全部审计资料进行整理和归档。

　六、审计分工

　为顺利完成审计工作任务，成立由孙志国担任组长，杨佳林、张伟为审计员的三人审计小组。审计组实行组长负责制，审计员根据组内分工履行工作职责，互相配合完成审计事项。具体分工如下：

　审计组长：负责组织审计实施、复核审计工作底稿和审计报告。

　审计员：负责审计实施的各项具体工作，主要包括：资料集、审查资料、审计取证、编制审计工作底稿和审计报告、督促整改落实、审计材料归档等。

　七、审计工作纪律和要求

　审计人员在实施审计过程中必须严格遵守内部审计准则的`有关规定，按照本方案的日程安排如期完成审计工作任务，在工作中做到独立、客观、正直、勤勉，保持廉洁，保守秘密，努力践行内部审计人员职业道德规范的各项要求。

　 财务收支审计方案 （二）

　根据我局200x年审计工作，审计组准备自**年五月二十二日起对xx学校进行就地审计，现根据《中华人民共和国审计法》、《审计机关审计方案准则》、《xx省审计机关审计质量控制实施细则》及审前调查制定以下审计实施方案。

　被审计单位基本情况

　xx学校

　法人代表：xxx

　财务负责人：xx

　单位经济性质：事业

　财政财务隶属关系：全额财政拨款

　职责范围：负责xx适龄儿童的小学及初中的九年义务教育。

　经费来源：财政拨入及收取学生的杂费。

　内设机构：内设政教处、教导处。

　独立核算下属机构：xxxxx。

　总人数：xx

　在职人数（财政供给）：xx

　在职人数（非财政供给）：xx

　离退休人数：xx

　二、财务机构设置及会计核算方式

　200x年x月会计核算工作交由xx会计管理中心核算。设立财务联络员1名，备用金报帐制，核定备用金5000元。

　会计政策及相关内控情况：用《事业单位会计制度》。

　审计目标

　通过对x校200x5年度的财务收支情况进行审计，主要是核实财务收支及帐内、外负债情况，以澄清家底。全面掌握财务收支及相关经济活动真实性、合法性及重大经济项目的决策、实施和内控制度的执行情况。揭露学校会计信息、资产质量、重大经济决策等方面的违规、违纪甚至违法行为；并根据审计情况提出合理化建议，促进学校进一步加强财务管理和增强遵纪守法意识。

　审计对象和范围

　x校200x年度财务收支情况，有关重大事项将追溯或延伸前后年度。

　审计重要性的确定及审计风险的评估

　确定重要性水平为总收入的0.5%，总支出0.5%。可接受审计风险xx%，固有风险80%，控制风险50%，则检查风险为25%。

　审计内容和重点

　审计的内容：

　1.学杂费收支情况进行审计

　①是否按照物价部门核定的标准收取，有无搭车收费的情况、代收费部分有无多收少付的现象。

　②各项收入是否及时、足额按照规定上缴，有无截留、坐支收入情况，有无扩大收费范围、乱收费问题；有无暂存暂付中进行收付核算，逃避监督的问题。( )专项资金是否做到专款专用，有无挤占挪用教育专项资金的现象。

　2.自筹资金审计

　①自筹资金的来源是否符合国家有关规定，有无违反规定乱摊派、乱收费，有无存在学期中收费或集资不入帐而私设“小金库”问题。

　②自筹资金的使用是否合规，有无资金使用不当，损失浪费问题。

　3.对财产物资的下列内容进行检查

　①物资的管理是否严格执行验收、领用、保管、调拨、登记制度，是否帐实相符；

　②国有资产有无被无偿占用和流失等问题。

　4.上述未反映的其他财务方面的问题。

　审计的重点：

　1、学杂费收取情况。

　2、专项资金的使用情况。

　七、步骤与方法

　1、搞好审前调查，了解被审单位基本情况。

　2、组织参审人员学习，熟悉被审单位应执行的财经法规、核算办法。

　3、提前3天向被审单位送达审计通知书。

　4、按审计方案确定的内容实施审计，首先召开进点会议，然后监盘现金，银行存款要逐笔进行核对，编制银行存款调节表，按照人员分工对各审计项目进行详细的审查。单位的财务收支情况审计运用的常规审计方法；审计年度相关指标完成情况审计，选用统计指标跟踪法和审计抽样法进行。认真编写审计工作底稿，收集证据，并对审计工作底稿汇集整理。

　5、审计组组长收集审计工作底稿后，编撰审计报告，审计报告由审计小组成员集体讨论，认真审核、汇总形成审计报告初稿，征求被审计单位的意见后，起草正式审计报告和审计决定书，送交法制部门复核，由局审务会议审定，研究评价意见和需要作出处理处罚的事项，最后向xx提交审计报告，并抄送相关部门。

　工作要求及纪律

　工作要求：

　1、依法审计，按法定程序进行；

　2、认真审查会计资料、相关文件及现金、实物等，有关方面必须配合；

　3、按规定取证；

　4、注意听取被审计单位及人员意见、建议；

　（二）、审计工作纪律：

　1、不准接受被审单位安排的就餐和宴请。

　2、不准由被审计单位安排住宿。

　3、不准随意使用被审计单位的交通工具。

　4、不准参加被审计单位安排的旅游和用公款支付的营业性场所的、联欢等活动。

　5、不准接受被审单位以任何名义给予的钱、物和有价证券。

　6、不准向被审计单位提出与审计工作无关的要求。

　九、预定的审计工作起讫日期：

　1、发送审计通知书时间：5月18日

　2、预定实施现场审计时间：5月22日—6月3日

　3、复核和汇总时间：6月4日—6月6日

　4、编写审计报告时间：6月7日—6月9日

　5、征求被审计单位意见时间：6月xx日

　6、纳被审计单位意见并修改审计报告时间：6月20日

　7、向审计机关提交审计报告时间：6月21日

　8、代拟审计结论性文书时间：6月23日

　十、审计组成员分工

　xxx（分管领导）：协调与被审计单位关系。

　xxx（部门负责人）：复核审计证据、报告。

　xxx（审计组组长）：

　1、负责往来款项的审计监督，主要对暂存款、暂付款、其他应收款、其他应付款进行审计。

　2、负责对对被审单位下属独立核算单位即各村小的财务收支进行抽样审计。

　3、复核审计工作底稿，并撰写审计报告及决定。

　4、审计档案的立卷归档。

　xxx（审计组成员）：负责对资金审计监督，主要是对事业收入、事业支出、与上级往来及结余各项目进行审计。

　 财务收支审计方案 （三）

　为深入贯彻“十八大”会议精神，认真落实《英山县中长期教育改革和发展规划纲要（20xx-**）》关于“加强教育经费使用管理，严格执行国家财政资金管理法律制度和财经纪律，加强对教育经费投入和使用的监督检查和审计”的要求，全面加强中小学校财务管理，现就县教育局2013年工作要点中“规范财务管理，建立完善的内审和监管机制”机制安排，特制订本审计工作实施方案。

　一、指导思想

　以科学发展观为指导，以规范管理、服务指导为宗旨，依据教育部《教育系统内部审计工作规定》要求，坚持客观公正、实事求是的原则，对学校财务收支的真实性、合法性、效益性进行依法审计，客观公正地评价学校负责人及财会人员在学校财务管理工作中的业绩及不足之处，并提出整改意见。进一步加强学校财务管理，促进学校规范财务收支行为。

　二、审计对象和范围

　乡镇中小学（完全小学以上）、县直学校及高中20xx年度财务收支情况（会计年度区间：xx个月，并与2011年度财务收支审计的会计区间衔接），包括学校食堂和附属幼儿园、学前班经费收支及学校往来款项结算情况，以及学校各项财务管理制度建立和和情况，必要时追溯延伸到以前年度。

　三、审计内容

　1、全面了解被审计学校的基本情况，摸清家底，掌握学校资产和负债的真实情况。

　2、审计20xx年度财务收支情况。查看学校是否严格按照国家有关政策规定组织各项收入，各项收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准；各项支出是否严格执行国家及上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准。查看学校的各项收支会计处理是否合法、合理，会计核算是否合规，有无虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题；查看各类专项资金的核算是否合规，是否专款专用。

　3、审计20xx年度食堂财务情况。查看学校食堂材料物品的成本核算是否规范，充刷卡额是否全额纳入账上核算，伙食收入和营养补助资金的会计处理是否规范。

　4、审计20xx年年终工资兑现的落实情况。

　5、检查学校财务管理制度的建立和执行情况，以及遵守财经法规制度情况；查看学校收支预算 和化债目标方案。

　四、组织实施

　为顺利完成审计工作任务，成立两个审计小组，分别由胡卫东、陈世平为审计小组组长，审计人员根据工作需要从教育系统兼职内审员中抽调，具体人员临时通知。各审计小组负责组织实施审计的各项具体工作，分校出具审计报告。对审计查出的问题限期督促整改落实。

　五、工作纪律及要求

　1、各学校要做好审计相关的准备工作，并按时接受审计；为审计小组提供必要的工作条件，确保审计工作顺利进行。

　2、审计小组在实施审计前，先下发审计通知书，审计结束后按规范要求编制审计工作底稿，及时出具审计报告。全部审计工作结束后，应将相关资料整理汇总，写出书面报告材料。

　3、审计人员在审计过程中必须按照客观公正、实事求是的原则，坚持规范审计与服务指导相结合。严格执行《教育系统内部审计工作规定》的内部审计工作程序，严守审计工作纪律。

　4、审计工作期间，必须严格遵守中央“八项规定”、“六项禁令”的有关要求。

　六、审计时间及安排

　审计工作从20xx年3月下旬开始，分组分阶段进行，具体到校时间以书面内审通知书中的审计时间为准。

　第一阶段：6月底前完成县直学校及部分乡镇中小学校的年度财务收支审计工作。具体安排：

　3月完成温泉小学、特教学校的年度财务收支审计；

　4月完成长冲高中、实验小学、一中以及南河镇3所（中学、中心小学和完全小学各1所）共6所学校的年度财务收支审计；

　5月份完成县直幼儿园、二程中学、雷高以及雷店镇3所（中学、中心小学和完全小学各1所）共6所学校年度财务收支审计；

　6月份完成理工、实验中学、思源学校、以及孔坊乡3所（中学、中心小学和完全小学各1所）共6所学校的年度财务收支审计；

　第二阶段：11月底前，完成其余乡镇中小学20xx年度财务收支审计工作。其中：

　9月份完成杨柳、陶河等二乡镇中学及中心小学和完全小学各1所共7所学校的年度财务收支审计；

　xx月份完成草盘、金铺、红山等三乡镇中学、中心小学和完全小学各1所共9所学校的年度财务收支审计；

　11月份完成温泉、方咀等二乡镇中学、中心小学和完全小学各1所共6所学校的年度财务收支审计；

　xx月份汇总整理全县审计工作情况。

如何打造优秀审计项目

此理念包括专业性和核心价值观、高质量的服务、重视风险管理。

1、专业性和核心价值观：信永中和审计系统以专业性和诚信为核心价值观，坚持高标准、严要求的审计方法和程序，为客户提供专业、可靠的审计服务。

2、高质量的服务：信永中和审计系统致力于提供高质量的审计服务，通过深入了解客户的业务和风险，提供个性化、专业化的解决方案，帮助客户实现可持续发展。

3、重视风险管理：信永中和审计系统重视风险管理，通过对客户的风险进行全面、准确的评估，设计相应的审计程序和控制措施，有效降低风险并保护客户的利益。

审计程序的具体内容

如何打造优秀审计项目

　努力打造优秀审计项目，使之成为精品，成为提高审计质量的重要举措。那么具体应该如何打造优秀审计项目呢?

　一、基础工作要扎实规范

　审计程序要规范。审计程序是审计机关及其审计人员在实施审计过程中必须遵守的工作步骤和操作规程。要熟练掌握几个要点，一是先立项后审计;二是3日送达审计通知书;至少要2人以上参入审计或调查取证，取证时要认真听取合理解释和意见反馈，保证取证程序符合规定;审计过程严格执行审计回避制度;在执行外部调查任务时要主动出示审计执法证件;三是10日内不提出异议的视为同意审计报告，并且要将所征求的意见真实地做好记录，存入审计档案中。特殊事项如对地方临时交办的紧急任务，在下达审计通知不能控制在3日前时，要按照《审计法》第三十八条的规定，应当事先获得地方人民的批准，履行书面的审批手续。只有做到了严格遵循审计程序，才能保障审计实施过程的顺利进行，促进审计效率提高。

　审计过程要规范。一要审计方案准备充足。审计实施方案是在审前调查的基础上，为完成审计任务所进行的工作安排。方案编制的目标是否明确，重点内容是否突出，人员分工的是否合理，审计应对的措施是否得当，决定了审计任务完成的效果。具体实施过程中，由于时间上的不足，往往存在着几乎千篇一律的方案，或者是后补的，甚至是直接拷贝复制过来，有的连单位名称都一样，这与打造优秀审计项目的初衷是相悖的。所以要把做好优秀审计项目的理念贯穿到整个项目的实施过程，首先要在实施方案上下足功夫。要根据单位的具体经济情况，资金量大小，内控制度的健全，评估出单位的风险因素，确定实施审计的侧重点，并且对重点内容进行详细的分工，与审计组其他成员广泛讨论实施重点，保证审计实施方案的切实可行和可操作性以及有效执行。二要审计取证内容清楚。加强审计取证的风险意识，是提升审计质量，应对审计风险的必然要求。由于审计人员的水平不一，在取证过程中存在着对文字的表述不清楚、对问题缺乏具体分析、证明力不足不能充分支持审计结论等问题，有的甚至没有计算表述，数字前后不一，使得归纳整理比较困难。要转变审计取证的思维方式，在重视账簿证据的基础上，对具体情况进行分析，做一些环境了解、风险因素的分析和社会效果的调查，结合绩效审计取证，将审计证据做得比较贴近单位的实际工作，体现证据的充分性和有说服力。三要审计底稿编写全面。审计工作底稿是审计质量控制与质量检查的基础。一个项目的审计工作底稿往往是依据实施方案中确定的审计重点内容来编制的，这样基本上能全面地反映整个审计过程。而实际操作中，只对取证问题进行审计底稿编制，对方案中确定的审计重点内容没有问题的就容易忽视记录的现象时有发生，有的`对取证的问题只是简单地照搬到底稿中来，底稿中既没有审计过程的说明也没有审计结论，底稿的编制忽视对审计过程的描述、对审计事项表述过于概括，更有审计证据复核不到位、基本数据差错率较高，这种重问题轻过程的现象影响了项目的审计质量评价，加上底稿编写的不全面性，无法确定审计项目的重点是否全面实施，审计的进度和深度是否达到了方案要求的目的，更无法说明审计人员履行审计职责是否到位，不利于解脱或减除审计责任。

　审计文书要规范。审计业务公文是审计工作的最终体现，它的规范代表着审计工作的严谨和细致，要达到优秀审计项目的标准，在出具的审计业务公文上也要下足功夫。现实中由于业务量多，造成审计人员粗心大意也是常有的事，经多人复核和把关，最终出具的业务文书还是不同程度地存在着一定问题，这就影响到优秀审计项目的质量。如：审计文书中单位的名称表述不规范。审计文书的标题一般都是用单位全称包括被审计单位名称，正文里可以写全称或者写标准的简称，没有标准简称的，可在第一次使用了全称后加注(以下简称?xx?)而不能用?我局?来替代发文机关的名称;结构层次序数的不规范。将(一)、(二)、(三)、(四)写成(一)(二)(三)(四)，未区分半角和全角;数据金额的单位不统一。报告中基本情况部分的数据写成?万元?，后面的问题部分写成?元?，需要说明的问题又写成?万元?;行文中别字的运用。审计账簿的?账?字写成?帐?, 二者虽可以混用，但《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国保险法》、《中华人民共和国拍卖法》、《中华人民共和国审计法》等相关的法规，特别是《中华人民共和国刑法》使用的都是?账簿?二字。法规引用前后不一致。报告中对查出的问题违反了什么规定，有的引用规定的内容，有的未引用，前后不一致;小标题后加标点符号前后不一致。如?(一)单位概况。?(二)资产、负债情况?。审计年度写法不一致。如前面是?2012年至2013年11月?，后面是?2012?2013年11月?;签发文件的日期写法不全。文书的发文稿纸上的签发日期一般都是写成全称，如x年x月x日，但有的却写成?x/x?。

　二、查处力度要抓铁有痕

　要重视延伸审计。从多年审计结果看，往往大的问题线索都是通过延伸审计才发现的，要做好延伸审计调查，需要掌握一定的谈判技能和沟通手段，并且要做好充分准备，有针对性地确定延伸调查的内容和预期达到的结果，所有这些都是要花费大量精力和时间的。由于基层审计任务量多人员，时间紧的客观原因，有时无法做到延伸审计，有时在延伸审计环节上由于技术水平高，再加上审计人员自身素质的限制会点到为止，简单询问一下没问题就结束，这是影响审计质量的关键因素所在。所以要想打造优秀审计项目精品，不可忽视的就是在延伸审计上多下功夫。

　要审深查透。根据地方经济的发展规模和特点，要重点加强对工业园区、农业水利、城市基础建设、乡镇经济发展风险隐患、行政收费、各项专项资金等公共资金使用管理情况、保障性安居工程等项目审计，对重点资金、重点项目、重点环节上造成的重大损失浪费、重大风险隐患的，重大违法违规的问题要审深查透，坚决依法查处。其次在审计过程中要严格审查大额资金的流向，结合资金的使用效益和社会效果进行实地调查，通过实地了解，及时掌握项目进度、资金投放使用的社会效果和经济效益是否达到预计目标，然而现实中却很少有到实地调查的记录，即使是有，审计取得的证据材料中也看不出对资金投向是否可行，资金使用的效率如何，资金使用的社会效果是否满意等相关内容，使得证据材料缺乏说服力。另外还存在着?打酱油的钱不能用来买醋?，只在定性中会简单地确定为专项资金拨付不到位，并没有具体分析此项资金的引入与当地的实际经济发展环境、与项目的使用能力大小、以及当时争取到的资金与项目投入是否存在出入等问题，项目是否已经结束，未拨付到位的资金是否有再向下拨付的必要等，这些情况都是需要审计人员再做进一步的实地考察后才能做出必要的结论，而且经过实地了解后得出的结论会更有说服力去证实该资金的使用效益如何，使滞留账面、形成财政资金闲置的问题得到有效解决，提升审计质量的内涵。

　三、审计要充分整合

　现在的基层审计基本能达到运用计算机审计的要求，其做法主要是在被审计单位的配合和支持下将所需要的电子数据集过来，利用计算机审计的技术手段对集到的数据进行预处理，从不同角度、不同层次对具体数据进行分析审计。由于基层审计在反映问题的角度和处理上存在着一定差异以及其他客观原因，就使得无法运用计算机软件直接形成审计工作底稿和审计取证材料，这也是影响基层审计形成优秀审计项目的差距所在。但笔者以为还是可以借助AO做好审计分析和查证的。

　整合审计。尽管基层审计人员具有中级计算机水平人员不多，但在审计过程中可以充分利用这些，在问题的讨论，编制程序语言分析等技术方法上进行整合力量，帮助有想法没能力的审计人员通过计算的逻辑验证、审计样本的选取等方法分析查找审计疑点，打破各审计组各自为政的界限，相互帮助解决分析能力不足的现状，从而提升查出大案要案的能力。

　做好深层分析。有了疑点就要进行实质性的测试，疑点不是证据，要从多角度研判查证，靠众人的智慧，利用AO软件的分析功能，将整体的数据具体到某一项，抓住问题的风险点，逐步缩小审计范围，取得证据上的突破，从而使审计项目在查出力度上更上一层楼。然后再将利用AO分析方法查出大案要案的做法用简单的文字语言表述在底稿的审计过程中，从而提高审计质量的份量。

　四、审计成果要深度开发

　开展绩效审计是审计事业发展的必然趋势。基层审计人员要转变审计思路，每一项经济活动都存在着绩效问题，绩效审计可以贯彻到财政预算、财务收支、经济责任、投资等审计之中。增加了绩效内容的审计项目，不仅提升了其目标层次，也提高了各类审计的地位，丰富了审计的内容，反映到审计报告中，也会增强报告的可读性、实用性，从而全面提升审计质量。

　适当增加绩效评价方法。如量本利分析法、比较分析法、民众测评法等，由于绩效评价范围广，基层审计人员实际评价水平不足，可根据实际能力就某一项进行小范围评价，无法量化经济效益的，可就社会效益表现出来。

　适当进行实地调查走访。主要是针对重大经济决策的效率效益性进行评价，如对工业园区的建设、水利设施的投入，农业综合开发资金的利用、自然的开发、公共事务的投资等，看是否有利民生，有无的浪费，是否产生过污染，投资的实际效果怎样，周边群众的满意度以及社会效益如何。

　适当提出可操作性建议。绩效审计最终的成果集中反映在审计建议上。通过对整个资金运行的绩效审计分析，可揭示出资金背后涉及到的有关职责、内控制度、管理体制、方针政策落实等方面的实质性问题，经过分析研究，形成具有可操作性审计建议。

　优秀审计项目最终的落脚点是在审计成果的运用上，而审计成果运用的好坏，关键在于审计建议的落实。这些既有被审计单位的自行整改，也有主要领导的指示，还有指示后的部门整改、专题会议落实等，这些都是出成果的关键所在。只有充分掌握了这些关键点，突破优秀审计项目的瓶颈就会只日可待

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内部审计工作流程

审计程序的具体内容如下：

1、制定审计项目。

审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目；

2、审计准备。

根据审计项目确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。上级审计机关对统一组织的审计项目应当编制审计工作方案，每个审计组实施审计前应当进行审前调查，编制具体的审计实施方案；

3、审计实施。

审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，取得证明材料，并按规定编写审计日记，编制审计工作底稿；

4、审计终结。

审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。审计机关对审计组的审计报告进行审议，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。

法律依据：

《中华人民共和国审计法》第四十二条

审计机关根据经批准的审计项目确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经县级以上人民审计机关负责人批准，可以直接持审计通知书实施审计。

被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。

审计机关应当提高审计工作效率。

内部审计五大流程与方法

内部审计工作流程如下：

(1) 依据上级部署和本单位具体情况，拟订审计工作，报经本单位领导批准后，制订审计方案，进行审计工作。

(2) 对审计中发现的问题，可随时向有关单位和人员提出改进意见。审计终了，应提出审计报告，在征求被审计单位的意见后，报送本单位领导，重要的应同时报送同级国家审计机关。

(3) 对重大审计事项作出的处理决定，须报经本单位领导批准。经批准的处理决定，被审计单位必须执行。

(4) 被审计单位对处理决定如有异议，可在15日内向本单位负责人或上级内部审计机构提出申诉; 对部门内部审计机构的处理决定如有异议，可向部门负责人提出申诉。

单位负责人、上级内部审计机构和部门负责人，应在接到申诉30日内作出处理，对不适当的处理决定予以纠正。申诉期间，原审计处理决定应照常执行。

扩展资料

审计方法：

1、顺查法。按照经济活动发生的先后顺序和会计核算程序，依次审核和分析会计凭证、会计帐簿和会计报表。

2、逆查法。按照经济活动进行的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有针对性地依次审查和分析报表、帐簿和凭证。

3、抽查法。提供三种抽样方法，包括等距抽样、随机抽样、PPS抽样，从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端。

4、抽样审计与详细审计结合法。在审计实践中，审计人员确定审计样本是在内控制度与重要性水平评估的基础上进行的，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。

百度百科--内部审计程序

审计报告包括哪些内容

内部审计五大流程与方法

　内部审计五大流程包括审前准备、审计实施、审计报告、后续审计和成果运用。审计方法不仅仅是取证方法，而且是一个完整的体系。审计人员与被审人员都有各自的心态表现，审计人员应及时掌握被审人员的心态，并适时调整自己的心态，恰当运用审计方法，以便能做好审计工作。下面是我为大家带来的关于内部审计五大流程与方法的知识，欢迎阅读。

　一、审前准备工作

　(一)整体内容框架

　(二)主要工作

　1 编制年度审计应该关注的因素。

　单位组织年度内经济工作的中心问题;单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题;经营管理中存在的突出问题和难点问题;群众普遍关注或反映强烈的热点问题;以往审计发现的比较突出、影响较大的问题;具体审计项目先后顺序安排;审计(人员数量、审计耗时与审计经费)的合理分配;后续审计的必要安排。

　2 项目审计的内容。

　审计目标;审计范围;重要性;审计风险评估;审计小组构成;审计时间分配;专家与外部审计工作结果的利用等。

　3 审计前的调查内容。

　经营活动情况;内部控制设计与运行情况;财务会计资料;重要合同、协议及会议记录;上次审计结论、建议及后续审计执行情况;上次外部审计意见等。

　4 审计方案的内容。

　具体审计目的;具体审计方法和程序;预定执行人及执行日期等。

　5 审计通知书的内容。

　被审计单位及审计项目名称;审计目的;审计范围;审计时间;被审计单位应提供的具体资料和必要协助;审计小组名单;审计机构及负责人签章和签发日期。(附件包括：被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。

　二、审计实施工作

　(一)整体内容框架

　(二)主要工作

　1 控制测试。

　控制测试内容包括内部控制健全性测试与有效性测试。

　健全性测试是评价被审计单位各项业务活动是否建立了内部控制制度;各项内部控制制度是否符合内部控制的基本原则(全面、制衡、成本效益、权责利对称);控制环节是否设置齐全;关键控制点是否存在;控制强点与控制弱点。

　有效性测试是评价内部控制系统布局是否合理，有无多余和不必要的控制;关键控制点是否发挥作用;内部控制目标是否达到。

　控制测试方法有：询问相关人员;检查内部控制生成的文件和记录;观察被审计单位经营活动;重新执行有关内部控制(穿行测试);功能测试。

　穿行测试(waIk-through test)：检查一项业务从头至尾的处理情况，以确认控制程序是否认真执行。一般用顺查法。从凭证开始查到登记入账为止。

　功能测试：查明制度执行是否发挥了控制作用，还要进行功能分析。注意是否存在多余制度(不经济、无效率、管理混乱)。

　2 实质性测试。

　实质性测试内容包括业务活动效益性测试和财务收支合法性测试。测试种类有分析性程序、交易测试、余额测试和列报测试。测试方法是：询问、观察、检查、监盘、函证、分析、计算。

　实质性测试中关于重要性原则判断的考虑：

　(1)绝对数。把某一特定金额作为重要性水平，而不考虑经营规模或业务量的大小。

　(2)以错报金额占相关账户金额的百分比来比较判断错报是否重要。

　(3)以错报金额占利润的百分比来比较判断错报是否重要。

　(4)以错报金额占资产的百分比来比较判断错报是否重要。

　(5)错报的性质(违法、舞弊)而不考虑金额大小。

　3 审计工作底稿与审计日志。

　审计工作底稿是审计业务的具体记录，其内容包括：被审计单位名称;审计事项名称;审计事项期间i审计事项描述与结果记录;审计结论;执行人姓名与执行日期;复核人员姓名、复核日期与复核意见;索引号及页次;审计标识。审计工作底稿应实行多层次复核。

　审计日志是审计人员行为的过程记录，其内容包括：审计事项名称;实施的审计步骤与方法;审计查阅的资料名称和数量;审计人员的专业判断和查证结果;其他需要记录的情况。

　4 中期审计报告。

　中期审计报告是指在审计过程中发现重要问题。及时传达给高层管理者和被审计单位，以便他们迅速取行动，纠正失误，减少损失。中期报告可以是书面也可以是口头，可以是正式报送也可以是非正式报送，非常灵活。

　三、审计报告工作

　(一)整体内容框架

　(二)主要工作

　1 审计报告。

　审计报告基本要素包括：标题、收件人、正文、附件、签章和报告日期。正文内容有：审计立项依据、审计目的、审计范围、审计重点、审计标准、审计依据、审计结论、审计决定、审计建议等。附件包括对审计过程和审计发现问题的具体说明、被审计单位反馈意见。审计报告重点说明：披露发现的情况，说明在什么方面出问题;对发现的情况进行描述。说明为什么出问题;提出改进建议。说明应取什么整改措施;反映被审计单位意见与行动。

　审计报告基本类型：一是满意(肯定、积极)审计意见;二是大致满意但有例外的审计意见;三是不满意(否定、消极)审计意见。

　审计报告修订路径：

　审计报告草稿?审计人员修订?审计组长修订?部门经理修订?审计经理修订?被审计单位提出意见?领导审核?正式定稿以待发送。

　2 审计交流。

　审计交流包括：征求反馈意见、审计建议、审计整改、审计决定等。审计交流对事不对人，围绕问题开展细致、深入的交流。

　四、后续审计工作

　(一)整体内容框架

　(二)主要工作

　1 后续审计中的三方职责。

　审计人员职责：对被审计单位给予充分尊重，不把具体纠正措施强加给被审计单位;取合适的方法确定被审计单位对审计发现是否取了恰当的行动;向高层管理者报告其后续审计中的判断和评价;实施后续审计时尽量避免对被审计单位正常业务的影响。

　被审计单位职责：配合、协助审计人员的后续审计工作;对审计报告作出及时、全面的回复并对报告中提到的缺陷取切实有效而持续的纠正措施：向审计人员和高层管理者汇报纠正行动取得的进展，并提出在纠正方法上的不同意见;选择最恰当的纠正方法。

　高级管理层职责：监控后续审计过程，鼓励被审计单位对审计报告作出回复;评审被审计单位的纠正措施。考虑其充分性和有效性;避免干涉内部审计人员的后续审计工作。

　2 制定后续审计政策。

　后续审计政策的制定必须做到：表明政策中的各项声明均得到企业最高权力层支持并以书面形式载明;政策应发给所有管理层的主管;要求被审计单位在一定时限内对审计人员的发现和建议作出书面回复;要列示审计人员、被审计单位和高级管理在后续审计中的职责。

　3 后续审计工作底稿。

　后续审计工作底稿包括：被审计单位对审计报告的'书面回复;与被审计单位就回复中提到的纠正措施、存在缺陷进行探讨的回函：报告专递信和讨论有关审计报告事项的信函复印件;后续审计会议、电话备忘录以及文件审查、计算的书面资料;发送给被审计单位的其他信件、备忘录。

　4 后续审计报告。

　后续审计报告一般包括：审计目的;以前审计报告中的审计发现和建议;纠正措施;审查结果;被审计单位的审计回复;后续审计发现;后续审计评价。

　5 扩散审计。

　扩散审计是针对被审计单位以外的其他部门是否也存在相同问题开展的审计工作，检查其是否也开展了同步后续审计。

　五、成果运用工作

　(一)整体内容框架

　(二)主要工作

　建立完善的审计公告与通报制度。积极争取高级管理层和各个被审计单位的支持。审计结果公告与通报工作必须加强。立项必审，审计必纠，结果必告。责任必纠。建立纠错机制和制度，审计一个项目，完善一项制度，教育一批干部。审计政策建议能够得到适当管理层的肯定、纳和应用，形成制度和政策，以达到防弊、兴利与增值的目的。

　审计成果运用的具体体现：组织内部高层管理者对审计意见和建议的批示;职能部门对审计建议的纳;相关责任人的移送处理。

　审计成果运用=高层批示+部门纳+移送处理+建立健全政策与制度=防弊、兴利、增值。

　六、主要审计方法的运用

　传统审计方法往往被认为是审计取证方法，包括检查、监盘、询问、查询、函证、计算、分析性复核等方法。其实这是片面的，审计方法是一个体系，包括书面资料审阅方法、客观实物证实方法、审计调查方法、分析判断方法、审计沟通方法、审计写作方法与制度设方法等。

　(一)书面资料审阅方法

　1 核对法。核对记账凭证与原始凭证(内容、数量、日期、金额等)、核对凭证与账簿(日期、会计科目、金额、方向等)、核对明细账与总账(期初余额、本期发生额、期末余额)、核对账簿与报表、核对报表与报表。

　2 审阅法。审阅会计资料完整、齐全、正确;审阅经济活动真实、合法、合理。

　3 复算法。小计、合计、乘积、余额，通过复算发现差错。

　4 比较法。实际与比较、本期与前期比较。通过比较发现差异。

　5 财务分析法。比率分析法、趋势分析法、账户分析法与账龄分析法。

　(二)客观实物证实方法

　1 盘点法。取恰当的盘存方式，包括突击式盘点(现金和贵重物品)与预告式盘点(一般物资);选择合适的盘点时间，在营业或工作开始之时与之后;健全有关手续，明确有关责任。

　2 调节法。通过调节确认结账日财产实物的实存数。

　3 鉴定法。聘请信誉好有影响力的专家，对专业事项进行鉴定。

　(三)审计调查方法

　1 观察法(账外信息法)。观察法是?跳出?会计资料，从?账外?捕捉信息的审计调查方法。该方法没有固定格式，应处处留心，见机行事。灵活多样。

　2 询问法。审计工作要创造相互理解、相互信任的和谐气氛。审计人员要面带微笑，语言甜美。存在的问题大多数是由管理引起的，而管理的缺陷既有决策层和管理层的原因。也有具体实施人员的原因。审计人员最好的办法是引导被审计人自己分析、自己找缺点，避免主观设、仓促下结论，要充分体会被审计人的意图、目的和困难，客观分析缺陷形成原因，淡化双方的对立情绪，在感情上与被审计人产生共鸣。提问时应注意技巧，善于倾听、耐心倾听。

　3 函证法。函证对象的选择主要关注关联方、往来单位、银行、账户余额大小，加强函证过程的控制。

　4 审计会议法。参加人员包括高层、中层管理人员，纪检、监察人员，被审计当事人和代表群众。加强审计前、审计中、审计后三维立体的会议沟通。

　5 问卷调查法。问卷涉及规定动作与自选动作调查，注重对各部门、各环节风险因素的调查。

　6 现场走访。询问+观察=现场走访。了解业务细节。列出访谈提纲。避免录音，创造相互信任的气氛。

　(四)审计分析判断方法

　审计是一种高智商的工作，经常要运用取证、判断、推理来核定事实，在一定程度上审计与被审计之间是一种智慧的较量。审计判断是审计人员根据专业知识和经验，通过识别和比较，对审计事项和自身行为所做的估计、断定或选择。审计判断具有目标性、主观性、经验性、风险性和连续性。

　审计判断的方法主要有：

　1 直觉判断法。直接判断法是审计人员运用已有的知识结构对当前需要判断的事项作出分析和推论。是建立在审计人员丰富的实践经验基础之上的。

　2 比较判断法。比较判断法是审计人员运用类比的原理，把需要判断的项目与类似的项目进行对比，从而分析其差异的判断方法。

　3 归纳判断。归纳判断是从个别特殊中推出一般结论的审计判断方法。现代审计中，审计人员通过抽样，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据样本测试结果推断总体特征。

　4 演绎判断。演绎判断是从一般原理出发推演出个别结论的思维方法;从一般法律法规、会计原则和审计准则的要求，针对具体经济业务推断出具体业务是否合法、公允的结论，是从一般到特殊的判断方法。

　(五)审计沟通方法

　1 按照沟通环节可以分为：

　事前沟通包括下发审计通知书、张贴审计告示、座谈会等;事中沟通包括个别谈话、资料交流、意见交流等;事后沟通包括结果沟通、审计报告意见征求、管理建议书、审计决定书、审计通报等。

　2 按照沟通方式可以分为：

　口头沟通有询问、会谈、调查、讨论、会议、征求意见等;书面沟通有问卷调查、审计通知书、内外审计协调报告、管理建议书、审计报告等。

　3 沟通主要类型有：

　语言沟通(书面语言和口头语言)、非语言沟通(肢体行为、眼神与动作)、人员沟通(审计人员与相关人员沟通，主要方式是倾听)、组织沟通(审计部门与上、下、左、右、内、外等部门沟通)。

　(六)审计写作方法

　1 运用主动语态。例如：?审计决定没有被管理当局执行?改为?管理当局没有执行审计决定?。

　2 运用通俗语言。例如：?购部门把业务上的低效率归咎于因预算资金欠缺而造成的人员缺乏。?改为?购部门认为。由于雇不起购员，他们完不成购任务。?

　3 语句和段落要短小。例如：?这些金额，即招待费、礼品费用、其他服务成本是可以免除的。?改为?这些金额是可以免除的，包括招待费、礼品费用、其他服务成本。?

　4 尽可能使用图表以增强趣味性、可读性和灵活性。

　(七)制度建设方法(约束与激励)

　1 预防性控制制度。

　预防性制度是事前控制，把错误与舞弊消灭在萌芽状态。例如：授权批准、职责分离、双重控制、付款前审核、招标投标。

　2 检查性控制制度。

　检查性制度是事中控制，把已经发生和存在的错误检查出来。例如：实物盘点、实地观察、编制银行存款调节表、相关单据核对、预算执行控制、成本控制。

　3 纠正性控制制度。

　纠正性制度是事后控制。把由检查性控制揭露出来的问题进行控制。例如：考核与奖惩。

　4 补偿性控制制度。

　补偿性制度也是事前控制，是针对某些控制环节的不足或缺陷而取的控制措施。补偿性控制的目的是要排除损失、错误和舞弊。例如：岗位轮换、不定期盘点、突击检查等。

　5 指导性控制制度。

　预防性制度、检查性制度和纠正性制度是为了预防、检查和纠正不利的结果。指导性控制是为了实现有利结果而取的控制，主要由管理层进行。

　七、被审计人员心态剖析

　(一)配合心态(服从心态)

　热情接待，积极配合，大力支持，提供资料，全面、真实回答。服从审计结论。

　(二)双重心态

　表面积极，过度热情，态度和蔼，展示清白，背后设法抵制各种审计。

　(三)规避心态(抵触心态、对抗心态)

　不主动配合，不理不睬;不提供资料，不配合，不回答问题;避重就轻，百般抵赖;推卸责任，对抗到底。

　(四)防范心态

　认为审计是挑毛病、专门挑刺的行为，查出问题会影响单位声誉、影响领导个人发展前途，因此对审计人员不信任，心存防范。

　(五)应付心态

　对待审计既不积极配合，也不阻挠反对。按照规定程序进行，不冷不热，听之任之，任其审计，应付了事。

　(六)厌烦心态

　被审计单位业务繁忙。疲于应付各种检查和审计，对审计产生厌烦心态，因而不积极配合。

　(七)干扰心态

　转移、隐藏非法资产;拖延、拒绝执行审计决定;人情沟通、权力介入、利益交换;对审计结论提出不恰当质疑。

　(八)从众心态

　被审计单位对于审计整改意见持观望态度。?同类型问题，其他部门怎样整改我们也效仿。?

　(九)侥幸心态

　总认为自己可能不被审计到，即使抽查到了。也不一定就查出问题;即使查出问题，也不一定处理和追究责任。

　八、审计人员心态剖析

　(一)冲动心态

　审计人员对审计项目了如指掌。热切期待，胸有成竹，跃跃欲试，心情激动。

　(二)畏难心态

　审计人员对审计项目预期艰难，被审计单位阻力大，心理压力大，对自己的审计能力产生怀疑。

　(三)拖延心态

　鉴于审计对象与审计环境的复杂性，审计人员难以自拔。不知所措。审计人员出于审计责任考虑，往往拖延时间。

　(四)速成心态

　审计人员对面对熟悉的审计项目急于求成，厌烦急躁，单凭主观判断和经验判断，不注意变化了的新情况。

　(五)对抗心态

　审计人员在审计实施过程中，主要是在面对重大实质问题和原则问题时，与被审计单位人员形成对立情绪，原则性有余而灵活性不足。

　(六)批判心态

　对待任何被审计事项，总是以批判眼光看待。总认为不真实、不合法;总认为被审计人员在欺骗，没有提供全部真实资料。

　(七)放松心态

　审计取证结束，问题已经查清，大功已经告成。不考虑审计结论的沟通，不考虑审计报告的写作和处理意见的提交。万事大吉，彻底放松。

　(八)恐惧心态

　由于审计项目给审计人员自身带来的人身安全、职位升迁、人际关系等方面的影响而产生恐惧。

　(九)忧虑心态

　对待查出的问题，能认真分析单位组织存在的风险，忧虑重重，责任心强，先天下之忧，考虑深层次的体制、机制与制度问题。

　审计人员应该及时掌握被审计人员的心态，并适时调整自己的心态，运用恰当的审计方法做好审计工作。

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全过程跟踪审计流程

审计报告包括内容如下：1、审查企业各项财务制度的落实情况，协助审计主管拟订审计或方案；2、负责完成资产、负债、收入、成本、费用、利润等单项业务的审计工作；3、按照审计程序和审计方案，获得充分的审计证据，支持审计发现和审计建议，为企业运营提供增长服务；4、审查财务收支项目、费用开支与报销等工作；5、检查、复核审计证据，做出单项审计评价意见；6、进行企业保密工作，按规定使用所获取的财务资料。

一、审计报告包括哪些内容

1、审计报告包括内容如下：

（1）审查企业各项财务制度的落实情况，协助审计主管拟订审计或方案；

（2）负责完成资产、负债、收入、成本、费用、利润等单项业务的审计工作；

（3）按照审计程序和审计方案，获得充分的审计证据，支持审计发现和审计建议，为企业运营提供增长服务；

（4）审查财务收支项目、费用开支与报销等工作；

（5）检查、复核审计证据，做出单项审计评价意见。

（6）进行企业保密工作，按规定使用所获取的财务资料。

2、法律依据：《中华人民共和国宪法》第一百零九条

县级以上的地方各级人民设立审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民和上一级审计机关负责。

二、审计报告的分类分为几种

审计报告的分类分为：

1、从审计报告的标准来划分，审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告；

2、从审计报告的意见类型来分，一共有保留意见、无保留意见、无法表示意见、否定意见等4种基本类型；

3、从审计报告的性质和类型来分，有验资报告、审计报告、专项审计报告、评估报告四种。

跟踪审计服务内容

负责对工程实施过程及竣工后结算进行全过程造价跟踪审计，为建设单位合理使用资金提供技术支持与服务。

教育培训类

1、对业主、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化建议和意见，完善建设项目现场管理制度，如工程签证管理、材料设备购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更管理制度等。

2、检查该项目相关单位和部门的合同履行情况，检查有无违法转包、分包现象，重点检查：①工程进度。②合同实质条款内容发生变更时有无及时签订补充合同。③有无违法转包、分包现象，检查施工单位是否与合同单位一致。

3、检查项目概算执行情况。

4、积极配合业主，控制、优化工程变更，根据工程用途及市场行情，提出建设性的优化方案。经常深入施工现场，掌握工程进展及变更的落实情况，为准确计量掌握真实资料。检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、及时、完整、真实。参与工程造价控制的有关会议，参加工地监理例会，提出合理化建议，并收集整理相关会议记录。适时对施工现场进行查勘，核实有关设计变更及签证，及时了解工程情况并进行必要的拍照、摄像，留取证据，确保计量准确和审核完整真实。

5、做好隐蔽工程的查看和验收，涉及造价增减的，要做到、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。

6、参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化建议。

7、负责对施工单位上报的已完成工作量月报进行审核，并提供当月付款建议书；严格控制管理工程进度款支付审核，坚决杜绝工程款超付现象。

8、按照合同约定，对索赔项目进行审核，合理合法的确认工程投资。各种确认资料及时办理，防止索赔的发生。现场资料日清月结，为工程月报的编制及工程现场动态成本控制分析提供准确数据。

9、负责向业主单位、施工单位、监理单位宣传跟踪审计的程序、内容及要求，最大限度地达到控制工程投资的目的。

10、及时核定分阶段完工的分部工程结算，提供完整结算报告。

主要措施

工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段。为此从以下几个方面进行审计与控制：

（一）参与施工图纸会审了解施工图纸变更情况，做到心中有数，并对图纸会审内容进行造价评估，对于其中不合理的内容提出参考意见。

（二）对施工组织设计进行评估对其中的主要施工方案进行经济分析，查看有无因施工组织问题而增加工程造价的内容，并对一些施工进度、工艺、方案提出合理化建议，进一步优化施工组织设计。

（三）工程进度款支付控制根据工程进度进行工程计量，参与工程进度款支付控制，协助业主审核工程进度款并进行签证，及时向业主报告项目的资金使用情况。

（四）工程设计变更的审计与控制

1、对拟进行的工程设计变更进行计量与评估，分析拟进行的设计变更对造价的影响，从多方案变更中优选出实际可行、最经济合理的变更方案，并测算出设计变更可能造成的费用上的增减。主要有以下几种情况：

A．对于确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符、无法施工非改不可的，应按设计变更程序进行。

B．对于变更要求可能在技术经济上是合理的，也应进行全面评估，将变更以后产生的效益与现场变更引起施工单位的索赔所产生的损失加以比较，提出合理化建议。

C．分析工程变更引起的造价增减幅度是否在控制范围之内，若确需变更而有可能超出控制范围时，提醒业主注意。

2、和业主以及监理单位密切合作，尽量减少设计变更的发生，确需在施工中发生变更的，也要在施工之前变更，以避免索赔的发生。

3、对设计变更进行现场监督和重大事项记录，并简要载明变更产生的原因、背景、变更产生的时间，参与人、工程部位、提出单位等。为竣工结算提供详实可靠的资料。

4、对设计变更实施过程进行跟踪，主要跟踪以下三点：

①、设计变更是否已全部实施，若在设计图已实施后，才发生变更，则计算因牵扯到按原图施工的人工费、材料费及拆除费等。若原设计图没有实施，则要扣除变更前部分内容的费用。

②、若发生拆除，已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品则要提请业主注意回收。

③、特别要提请业主注意，对于调减或取消项目也要签署设计变更，以便在结算时扣除。

5、对设计变更进行分析，以便追究责任方的责任。可能的情况有以下几种：

①若由于设计部门的错误或缺陷造成的变更费用以及取的补救措施，如返修、加固、拆除等费用，由造价工程师协同业主与设计单位协商是否索赔。

②若由于监理单位的失职或错误指挥造成设计变更应由监理单位承担一定费用。

③由于设备、材料供应单位供应的材料质量不合格造成的费用应由设备供应单位负责。

④由于施工单位的原因、施工不当或施工错误，此变更费用不予处理，由施工单位自负，若对工期、质量、造价造成影响的，还应进行反索赔。

（五）对工程签证单进行计量与评估 为保证隐蔽工程的及时签证、及时计量、及时评估、及时提请业主注意，在工程的施工过程中，我们将派出专门人员深入工地，全面掌握工程实况，检查隐蔽图、隐蔽验收记录。检查隐蔽工程签证是否由设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，直到手续完整、工程量与竣工图一致方可列入结算。做到签证在施工的同时就计算相应工作量，以有效避免事后纠纷。

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